Nie każdy wydatek ponoszony przez przedsiębiorcę może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Aby było to możliwe, muszą zostać spełnione określone warunki. Jednym z takich przypadków są usługi hotelowe.
Czy faktura za hotel może być kosztem firmowym?
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztem podatkowym są tylko takie wydatki, które mają związek z osiąganiem przychodów, ich zachowaniem lub zabezpieczeniem, o ile nie zostały wymienione w art. 23 jako wyłączone z kosztów. Warunkiem jest również właściwe udokumentowanie wydatku – np. poprzez fakturę lub rachunek. Oznacza to, że faktura za usługi hotelowe może stanowić koszt firmy, jeśli wydatek wiąże się bezpośrednio z prowadzoną działalnością gospodarczą, np. podczas delegacji służbowej czy wyjazdu szkoleniowego. Wymagane jest oczywiście otrzymanie faktury VAT lub rachunku od sprzedawcy.
Faktura za hotel a odliczenie VAT
Choć faktura za nocleg może być zaksięgowana jako koszt firmowy, to nie daje prawa do odliczenia podatku VAT. Wynika to z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, który wyłącza możliwość odliczenia podatku od usług noclegowych i gastronomicznych. Wyjątkiem są sytuacje, gdy nabywane są posiłki dla pasażerów przez firmy transportowe lub gdy usługa noclegowa podlega refakturowaniu. W praktyce oznacza to, że faktury hotelowe księguje się w wartości brutto.
Kiedy można odliczyć VAT?
Od tej zasady istnieje jeden wyjątek – tzw. usługi kompleksowe. Jeśli nocleg jest jedynie elementem dodatkowym do innej usługi (np. udziału w szkoleniu organizowanym dla pracowników), podatnik ma prawo odliczyć VAT od całości takiej usługi.
Źródło: www.bizin.pl