Obowiązek posiadania kasy fiskalnej w sklepie internetowym to temat, który regularnie budzi wątpliwości wśród przedsiębiorców prowadzących sprzedaż wysyłkową. Choć co do zasady sprzedaż na rzecz osób fizycznych wymaga ewidencjonowania, przepisy przewidują określone zwolnienia z kasy fiskalnej, z których e-commerce może skorzystać. Warunkiem jest jednak spełnienie wymogów wskazanych w ustawie o VAT oraz w aktualnym rozporządzeniu Ministra Finansów.
Kiedy sklep internetowy musi posiadać kasę fiskalną?
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mają obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Nie oznacza to jednak, że każda transakcja w sklepie internetowym automatycznie wymaga kasy fiskalnej.
Rozporządzenie Ministra Finansów przewiduje bowiem zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, które obowiązują do 31 grudnia 2027 roku.
Rodzaje zwolnień z kasy fiskalnej
Zwolnienia dzielą się na:
- zwolnienia podmiotowe – obejmujące całą działalność podatnika (np. limit sprzedaży do 20 000 zł),
- zwolnienia przedmiotowe – dotyczące konkretnych czynności, np. sprzedaży w systemie wysyłkowym.
Sklep internetowy, który realizuje dostawę towarów, może skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego, jeśli spełni warunki przewidziane w przepisach.
Zwolnienie z kasy fiskalnej w sklepie internetowym
Sprzedaż towarów przez sklep internetowy w systemie wysyłkowym (za pośrednictwem poczty lub firm kurierskich) może być objęta zwolnieniem z kasy fiskalnej na podstawie art. 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 41 załącznika do tego aktu.
Rozporządzenie wskazuje czynności, które są zwolnione z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej, w tym sprzedaż realizowaną w szczególnych warunkach, takich jak wysyłka towarów do klientów.
Na czym polega zwolnienie dla sprzedaży wysyłkowej?
Zwolnienie dotyczy dostawy towarów w systemie wysyłkowym, jeżeli:
- zapłata za towar została w całości dokonana za pośrednictwem banku, poczty lub SKOK-u na rachunek podatnika,
- z ewidencji i dokumentów płatniczych jednoznacznie wynika, jakiej transakcji dotyczyła wpłata oraz kto był nabywcą (wraz z jego adresem).
Kiedy sklep internetowy nie może skorzystać ze zwolnienia?
Przed zastosowaniem zwolnienia należy sprawdzić, czy sprzedawane towary nie znajdują się w katalogu wyłączeń wskazanych w art. 4 rozporządzenia. Zwolnienie z kasy fiskalnej nie przysługuje m.in. przy sprzedaży:
- komputerów, laptopów, tabletów, konsol do gier i ich części,
- sprzętu elektronicznego (np. telewizorów, telefonów, smartwatchy, monitorów, nośników danych),
- sprzętu fotograficznego i optycznego,
- zapisanych i niezapisanych nośników danych,
- perfum i wód toaletowych.
Sprzedaż powyższych towarów na rzecz osób fizycznych zawsze wymaga ewidencjonowania na kasie fiskalnej – niezależnie od formy zapłaty.
Warunki zwolnienia z kasy fiskalnej przy sprzedaży wysyłkowej
Aby sklep internetowy mógł legalnie prowadzić sprzedaż bez kasy fiskalnej, muszą zostać spełnione oba warunki jednocześnie. Zapłata za towar w całości trafia na rachunek bankowy podatnika (np. przelew tradycyjny, szybki przelew online, BLIK).
Dokumentacja sprzedaży jednoznacznie wskazuje:
- jaki towar został sprzedany,
- kto dokonał zapłaty (dane nabywcy wraz z adresem).
W praktyce spełnienie tych warunków następuje poprzez:
- numer zamówienia,
- dane klienta zapisane w systemie sklepu,
- powiązanie płatności z konkretną transakcją.
Forma płatności nie ma znaczenia – kluczowe jest, aby środki wpłynęły na rachunek bankowy sprzedawcy i były możliwe do jednoznacznego przyporządkowania.
Dostawa towarów a prawo do zwolnienia
Przepisy wyraźnie wskazują, że zwolnienie dotyczy wyłącznie dostawy towarów pocztą lub przesyłkami kurierskimi. To bardzo istotna kwestia, często błędnie interpretowana przez właścicieli sklepów internetowych.
Zwolnienie z kasy fiskalnej nie ma zastosowania, jeśli sklep:
- samodzielnie dowozi towar do klienta,
- korzysta z firm transportowych lub spedycyjnych innych niż operatorzy kurierscy i pocztowi.
W takich przypadkach warunek sprzedaży w systemie wysyłkowym nie jest spełniony.
Podsumowanie
Sklep internetowy może korzystać ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej, jeśli:
- sprzedawane towary nie znajdują się w katalogu wyłączeń,
- zapłata w całości trafia na rachunek bankowy podatnika,
- dokumentacja sprzedaży jednoznacznie identyfikuje transakcję i nabywcę,
- dostawa odbywa się wyłącznie pocztą lub przesyłką kurierską.
Spełnienie tych warunków pozwala prowadzić sprzedaż internetową bez kasy fiskalnej do 31 grudnia 2027 roku.
Źródło: www.bizin.pl