Czasami dochodzi do sytuacji w której przedsiębiorcy kupują paliwo do maszyn i urządzeń produkcyjnych do kanistrów. W takich przypadkach na fakturze nie pojawia się numer rejestracyjny samochodu. Pojawia się więc pytanie czy brak lub błędny numer rejestracyjny na fakturze wpływa na możliwość odliczenia VAT?
Numer rejestracyjny na fakturze a VAT
Przepisy ustawy o VAT nie nakładają obowiązku umieszczania na fakturze numeru rejestracyjnego pojazdu. Z jednej strony ułatwia to podatnikom rozliczenia, bo eliminuje zbędny formalizm, z drugiej – wymaga od nich dodatkowego opisywania faktur, by udowodnić związek zakupu z działalnością opodatkowaną. Brak obowiązku wpisywania numeru rejestracyjnego oznacza też, że jeśli zostanie on pominięty albo podany błędnie, podatnik nie musi zabiegać o korektę dokumentu.
Zakres prawa do odliczenia
Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT przedsiębiorca ma prawo odliczyć 50% podatku naliczonego przy zakupie pojazdów oraz towarów i usług z nimi związanych. Odliczenie 100% możliwe jest tylko wtedy, gdy samochód jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i spełnia określone w ustawie warunki. Przepisy wskazują, jakie elementy powinna zawierać faktura ale numer rejestracyjny nie znajduje się w tym katalogu. Oznacza to, że nie jest on elementem koniecznym do prawidłowości faktury. Kluczowe jest, by dokument odzwierciedlał faktyczne zdarzenie gospodarcze. Wszelkie błędy formalne – takie jak brak numeru rejestracyjnego – nie wpływają na prawo do odliczenia VAT, o ile transakcja rzeczywiście miała miejsce.
Stanowisko organów podatkowych
W interpretacji indywidualnej z 22 kwietnia 2015 r. (ILPP5/4512-1-30/15-4/PG) wskazano, że brak numeru rejestracyjnego na fakturze nie ogranicza prawa do odliczenia VAT. Dotyczy to szczególnie sytuacji, gdy paliwo kupowane jest hurtowo i zużywane do pojazdów i urządzeń uprawniających do pełnego odliczenia. W takim przypadku można odliczyć cały podatek naliczony, niezależnie od tego, czy faktura zawiera numery rejestracyjne.
Inne rozwiązania
W praktyce przedsiębiorcy mogą postąpić na dwa sposoby:
- Nie wpisywać numeru rejestracyjnego – wówczas fakturę warto dodatkowo opisać, aby wykazać związek zakupu z działalnością opodatkowaną.
- Wpisywać numery rejestracyjne pojazdów – jeśli jednak pojawi się błąd, można go poprawić poprzez notę korygującą lub fakturę korygującą wystawioną przez sprzedawcę.
Źródło: www.bizin.pl