Sposób rozliczania kosztów eksploatacji samochodu osobowego w firmie uzależniony jest od formy jego użytkowania. Może to być pojazd wprowadzony do ewidencji środków trwałych, prywatny samochód wykorzystywany na potrzeby działalności, albo pojazd użytkowany na podstawie umowy leasingu lub najmu. Każda z tych form wpływa na zasady rozliczania kosztów paliwa – zarówno w kontekście podatku dochodowego, jak i VAT.
Odliczenie 100% VAT od kosztów użytkowania samochodu osobowego
Czynny podatnik VAT może odliczyć cały podatek VAT od kosztów związanych z zakupem i użytkowaniem samochodu osobowego, o ile auto służy wyłącznie działalności gospodarczej. Aby móc skorzystać z pełnego odliczenia, należy:
- zgłosić pojazd do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26,
- prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówkę), zawierającą m.in. dane rejestracyjne, przebieg, cele i trasy przejazdów, dane kierowcy,
- wprowadzić w firmie regulamin użytkowania pojazdu.
Odliczenie 50% VAT od od kosztów użytkowania samochodu osobowego
Jeśli samochód wykorzystywany jest zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych – lub przedsiębiorca nie chce prowadzić dodatkowej dokumentacji – można odliczyć 50% VAT od wydatków. W takim przypadku nie trzeba ani składać zgłoszenia VAT-26, ani prowadzić kilometrówki. Dodatkowo, do kosztów firmowych zalicza się 75% wartości netto wydatku powiększonego o 50% nieodliczonego VAT.
Koszty paliwa a samochód będący środkiem trwałym
Jeśli samochód jest własnością przedsiębiorcy, nadaje się do użytku i jest wykorzystywany w firmie, jego przewidywany okres użytkowania przekracza rok, jego wartość początkowa przekracza 10 000 zł wówczas należy go ująć w ewidencji środków trwałych i amortyzować. W przypadku użycia mieszanego (służbowo i prywatnie), do kosztów uzyskania przychodu zalicza się 75% wydatków, w tym paliwa. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, który wyłącza 25% kosztów w przypadku wykorzystywania auta również do celów prywatnych. Aby móc odliczać pełne 100% wydatków, konieczne jest wyeliminowanie użytku prywatnego oraz prowadzenie dwóch osobnych ewidencji: jednej dla VAT i jednej dla podatku dochodowego.
Leasing i rozliczanie kosztów paliwa
W przypadku leasingowanych samochodów osobowych, gdy pojazd służy zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych – można ująć w kosztach 75% wartości wydatków na paliwo. Jeżeli pojazd jest użytkowany wyłącznie w działalności, możliwe jest rozliczenie 100% kosztów, pod warunkiem zgłoszenia auta na formularzu VAT-26 i prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT.
Prywatny samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT, przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów 20% wydatków eksploatacyjnych, w tym paliwa, jeśli wykorzystuje w firmie własny samochód, który nie jest środkiem trwałym. W tym przypadku nie trzeba prowadzić kilometrówki na potrzeby podatku dochodowego, a rozliczenie nie zależy od liczby przejechanych kilometrów – obowiązuje ryczałt 20% wartości wydatku.
Źródło: www.bizin.pl